Институциональные обязательства, вытекающие из финансово-хозяйственной деятельности, имеют специфические условия исполнения, нарушение которых может привести к снижению престижа организации в глазах партнеров, контрагентов, самих сотрудников и т. д. Неоднократное нарушение институциональных обязательств, как правило, означает отказ от сотрудничества с партнерами, штрафы и другие санкции, предусмотренные законом или договором.
Конечно, чтобы избежать негативного развития событий, необходимо продолжать следить за появлением и своевременным погашением долгов перед кредиторами. Но что делать, если организация по каким-либо причинам находится в сложном финансовом положении, ведь в этом случае соблюдение финансовой дисциплины практически невозможно?
В финансовой практике организации есть механизмы, которые могут снизить нагрузку (давление) на финансы организации в текущем периоде, тем самым повысив или восстановив ее платежеспособность. Посмотрите на приказы по применению к бухгалтерскому и налоговому учету [6].
Если организация намерена продолжать свою налоговую и финансовую деятельность, но находится в сложном финансовом положении, одной из основных мер, которые необходимо предпринять, является анализ кредиторской задолженности. Для этого каждое обязательство, включая различные составляющие (капитал, проценты и штрафы), рассматривается отдельно и по каждому кредитору.
Рассмотрим основные методы реструктуризации долга.
1 — Отсрочка платежей и частичные платежи
Одним из способов решения проблемы недостаточных выплат по долгу является заключение соглашения с кредитором об отсрочке платежей (рассрочке). Отсрочка — это перенос платежа на более поздний срок. Дозировка — это разделение платежей на более мелкие, которые должны быть выплачены в согласованный сторонами срок.
С точки зрения гражданского права, отношения коммерческого кредита возникают, если договором (дополнительным соглашением) предусмотрены условия об отсрочке (рассрочке) платежа (пункт 1 статьи 823 Гражданского кодекса РФ). Продажа товаров на таких условиях является продажей в кредит.
Условием о кредите договор может устанавливать обязанность покупателя уплатить проценты, которые в данном случае являются платой за коммерческий кредит (статьи 809 и 823 ГК РФ). Следует отметить, что проценты — это не неустойка, а исполнение дополнительного срока, определенного договором согласно пункту 1 статьи 809 Гражданского кодекса Российской Федерации.
2. Перевод долга в валютные обязательства
Можно использовать возможность реструктуризации долга учреждения путем предоставления его валютным кредиторам. Использование данного метода позволяет освободить организацию от долговых выплат на определенный период времени и тем самым улучшить показатели деятельности организации.
Напомним, что торговый вексель — это гарантия. Она свидетельствует о безусловном обязательстве обещать выплатить заемные средства в течение определенного срока, в соответствии со статьей 815 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Реализация инструмента товаров (проектов, услуг) с использованием собственной иностранной валюты является, по сути, получением коммерческого кредита в форме отсрочки платежа (пункт 1 статьи 823 Гражданского кодекса Российской Федерации). Таким образом, обмен представляет собой новое обязательство, которое должно быть исполнено в соответствии с новыми расширенными условиями.
Обязательство по бухгалтерскому мониторингу реструктуризации задолженности перед кредиторами по сути аналогично уже продленному, учитывающему отсрочку.
3. определение взаимных платежных требований
Нередки случаи, когда компании одновременно являются дебиторами и кредиторами одного и того же лица. В этом случае эффективным способом снижения платежей по счету, безусловно, является зачет взаимных платежных требований (взаимозачет).
Взаимозачеты регулируются ст. ст. 410 «Претензии по зачету обязательств» и 411 «Случаи недопустимого зачета» Гражданского кодекса Российской Федерации.
Российское законодательство допускает взаимозачет из трех и более частей. Цель этого мероприятия — выявление институциональных должников. Должник должен кредитору долг, который тот уже потребовал или задолжал кредитору. В результате взаимозачета уменьшаются требования и обязательства всех сторон.
Если у выбывающего контрагента-кредитора нет долга, казначей учреждения может создать такой долг через механизм продажи требований кредиторам (по договору уступки) и через переуступку долга учреждения. Другой кредитор. Этот механизм особенно важен в тех случаях, когда долг создается кредитором, чье требование продано кредитору, что может быть решено путем зачета требования о взаимных платежах с кредитором.
Система зачета также может быть реализована в случае уступки права требования, когда платеж осуществляется от одного кредитора к другому. Такая возможность с согласия кредитора предусмотрена пунктом 1 статьи 391 Гражданского кодекса Российской Федерации. При этом соглашение о переводе долга должно быть заключено в соответствующей письменной форме (ст. 391, ст. 2, ст. 389 ГК РФ). При переводе обязательства на нового должника обязательство остается неизменным, но меняется лицо, которому оно причитается. При таком режиме учреждение освобождается от исполнения обязательства. То есть счет перед поставщиком считается погашенным, как только новый должник обязуется оплатить обязательство. Обязательство учреждения перед новым должником в сумме первоначального обязательства может быть урегулировано путем проведения взаимозачета с новым должником.
Напомним, что в некоторых случаях взаимозачет невозможен. Требования, по которым истек срок исковой давности, если причинен вред жизни и здоровью, сбор продуктов питания, средств к существованию и вред, причиненный в иных случаях, согласно статье 411 Гражданского кодекса Российской Федерации, закону или договору.
4. Погашение задолженности путем передачи имущества кредиторам
По соглашению сторон обязательства могут быть урегулированы путем предоставления вознаграждения в обмен на исполнение (уплата денежных средств, передача имущества и т.п.), высота, условия и порядок которого указаны в статье 409 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Объекты недвижимости и социально-культурной сферы, объекты незавершенного строительства, оборудование, техника и конкретные активы могут быть направлены на баланс организации. или сократить задолженность. Продукция, товары, работы и услуги учреждений-должников также могут быть переданы в качестве компенсации.
СУЩНОСТЬ, СТРУКТУРА И СПОСОБЫ РЕСТРУКТУРИЗАЦИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Следует различать текущую и просроченную задолженность, т.е. задолженность, не погашенную в установленный срок. Сроки уплаты налогов в бюджет и обязательных платежей в негосударственные социальные фонды устанавливаются Правительством Российской Федерации. По платежам в местные бюджеты сроки уплаты определяются местными органами власти. В коммерческих операциях сроки платежей указываются в договорах между компанией и ее деловыми партнерами (банками, поставщиками, покупателями и т. д.). Сроки выплаты заработной платы указываются в коллективном договоре между работодателем и трудовым коллективом.
Согласно Трудовому кодексу РФ, задержка заработной платы не допускается. Она должна выплачиваться строго в установленные сроки. Поэтому реструктуризация, а также последующие задержки зарплаты не учитываются.
Невыплаченные вовремя обязательства — головная боль для компании. В том числе и потому, что речь идет о высоких ставках. Один из способов снизить давление со стороны кредитных обязательств — реструктурировать кредиторскую задолженность.
При реструктуризации кредиторской задолженности компании пытаются добиться от кредиторов различных уступок.
Формы оплаты по счету: приостановка, рассрочка, удаление, замена, возобновление, распределение, зачет перекрестных платежных требований, конверсия и другие процедуры избавления бизнеса (по крайней мере, временно) от давления кредитной задолженности.
Отсрочка — перенос платежа на более поздний срок. Может быть реализована как отсрочка капитальных платежей по долгу, так и отсрочка процентных платежей.
Дозирование — разделение долга на различные более мелкие суммы, подлежащие выплате в течение определенного периода времени.
Списание — процедура уменьшения задолженности компании/предприятия перед контрагентом без необходимости ее погашения.
Обмен — процесс уменьшения долгов компании/бизнеса путем их обмена на другой товар (например, акции). Обмен долга на акции по сути означает, что кредитор принимает на себя все риски бизнеса должника.
Новация — в первом случае существующий долг заменяется новым предприятием в рамках той же организации. Например, в обмен на погашение кредита предприятие предлагает должнику оказать услугу или предоставить продукт, о котором оно договорилось.
Такая уступка означает актив, который кредитор принимает в обмен на первоначальный предмет долга. Согласие кредитора на такую замену прекращает обязательство. Заемщик может уступить кредитору свои права на третью сторону (например, обмен или другую движимую ценность) в обмен на финансовое обязательство.
Взаиморасчетное биллинговое бюро — оплата взаимных обязательств предприятий, в том числе с участием третьих лиц. Это возможно при наличии взаимных обязательств между двумя предприятиями.
Конвертация — реорганизация долга в другой вид долга (например, краткосрочного долга в долгосрочный долг в виде займа). Такая конверсия может быть осуществлена на основании соглашения между должником и кредитором.
На практике могут использоваться и другие методы реструктуризации или ликвидации просроченной задолженности.
Выбор той или иной формы реструктуризации платежеспособного счета зависит от конкретных обстоятельств. Окончательное решение обычно принимает кредитор. Важную роль играют коммерческие оценки, такие как бизнес должника и тип кредитора, а также необходимость сохранения существующих между ними деловых отношений.